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Heft 6 / 2025

In der aktuellen Ausgabe EStB Heft 6 (Erscheinungstermin: 25. Juni 2025) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Günther, Karl-Heinz, Gesetzentwurf für steuerliches Investitionssofortprogramm, EStB 2025, 185

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 27.11.2024 - I R 19/21 / Peters, Stephan, Gesellschafterdarlehen bei vermögensverwaltender Personengesellschaft, EStB 2025, 186-188

BFH v. 27.11.2024 - I R 23/21 / Schimmele, Jürgen, Geschäftsleitende Holding-Personengesellschaft als Organträgerin, EStB 2025, 188-190

BFH v. 29.1.2025 - X R 35/19 / Möller, Christian, Unentgeltliche Übertragung der Wirtschaftsgüter eines Gewerbebetriebs unter Vorbehaltsnießbrauch, EStB 2025, 190-192

BFH v. 19.11.2024 - VIII R 29/23 / Apitz, Wilfried, Steuerfreiheit einer als Sonderbetriebseinnahme erfassten Aufwandsentschädigung nach § 3 Nr. 12 S. 2 EStG, EStB 2025, 192-193

BFH v. 20.3.2025 - III R 14/23 / Gehm, Matthias, Drei-Objekte-Grenze bei erstmaliger Grundstücksveräußerung nach fünf Jahren, EStB 2025, 193-195

BFH v. 11.3.2025 - IX R 17/24 / Günther, Karl-Heinz, Veräußerungsgewinn nach § 23 EStG bei teilentgeltlicher Übertragung eines Grundstücks, EStB 2025, 195-196

BFH v. 3.12.2024 - IX R 32/22 / Kühn, Michal Fabian / Schwindt, Michael, Europarechtswidrige Zurechnungsbesteuerung in Drittstaatenfällen – Neue Perspektiven für Zuzügler aus dem Common Law Raum, EStB 2025, 196-200

BFH v. 12.12.2024 - VI R 25/22 / Apitz, Wilfried, Keine Arbeitgebereigenschaft einer Betriebsstätte nach Abkommensrecht, EStB 2025, 200-201

BFH v. 18.12.2024 - I R 39/21 / Apitz, Wilfried, Feste Geschäftseinrichtung – zeitliche Voraussetzungen einer abkommensrechtlichen Betriebsstätte, EStB 2025, 201-203

BFH v. 18.12.2024 - I R 47/21 / Apitz, Wilfried, Abkommensrechtliche Betriebsstätte eines Taxiunternehmens in den Räumen einer Taxifunkzentrale, EStB 2025, 203-204

BFH v. 20.2.2025 - III R 32/23 / Hartman, Timo, Kindergeld bei Auslandsstudium, EStB 2025, 204-205

BFH v. 11.12.2024 - I R 41/21 / Günther, Karl-Heinz, VGA: Verrechnungspreisbestimmung bei sog. Parallelimporten, EStB 2025, 205-206

BFH v. 10.4.2025 - II B 54/24 (AdV) / Günther, Karl-Heinz, Aussetzung der Vollziehung eines Grunderwerbsteuerbescheids; Verlängerung der Nachbehaltensfrist, EStB 2025, 206

BFH v. 11.12.2024 - II R 44/21 / Günther, Karl-Heinz, Erstmalige Erklärung zur optionalen Vollverschonung von Betriebsvermögen im Rahmen eines Änderungsbescheids, EStB 2025, 206-207

BFH v. 11.12.2024 - II R 50/22 / Günther, Karl-Heinz, Erbschaftsteuer bei Rentenzahlungen aus dem Vermögen einer liechtensteinischen Stiftung?, EStB 2025, 207

BFH v. 11.12.2024 - II R 14/22 / Günther, Karl-Heinz, Gestaltungsmissbrauch (§ 42 AO) bei Grundstücksübertragung im Umlegungsverfahren, EStB 2025, 207-208

BFH v. 11.2.2025 - IX R 14/24 / Günther, Karl-Heinz, Entgeltliche Ablösung eines Nießbrauchs an GmbH-Anteilen, EStB 2025, 208

BFH v. 24.10.2024 - I R 40/21 / Günther, Karl-Heinz, Gemischte Aufwendungen als verdeckte Gewinnausschüttungen, EStB 2025, 208-209

BFH v. 20.2.2025 - IV R 23/22 / Günther, Karl-Heinz, Beginn der sachlichen Gewerbesteuerpflicht einer Personengesellschaft, EStB 2025, 209-210

BFH v. 22.4.2025 - VIII B 88/24 / Günther, Karl-Heinz, Tätigkeit eines Kfz-Meisters als Kfz-Sachverständiger: ingenieurähnliche Tätigkeit?, EStB 2025, 210

Verwaltung

BMF v. 5.5.2025 - IV C 2 - S 2706/00056/014/035 / Günther, Karl-Heinz, Beteiligung juristischer Personen des öffentlichen Rechts an einer Personengesellschaft, EStB 2025, 210-211

LfSt Niedersachsen v. 31.3.2025 - S 2241-St 222/St 221-3035/2022 / Günther, Karl-Heinz, Rückwirkender Teilwertansatz bei Sperrfristverstoß nach § 6 Abs. 5 S. 6, 7 EStG, EStB 2025, 211

Beiträge für die Beratungspraxis

Günther, Karl-Heinz, Besteuerung privater Grundstücksveräußerungen nach § 23 EStG, EStB 2025, 211-217

Die Besteuerung privater Grundstücksveräußerungen ist in § 23 EStG abschließend geregelt. Sie zeichnet sich in erster Linie dadurch aus, dass eine Steuerpflicht nur dann in Betracht kommt, wenn die Veräußerung innerhalb eines Zeitraums von 10 Jahren nach Anschaffung erfolgt. Die Bedeutung der Vorschrift in der Besteuerungspraxis ist schon am Umfang der in den letzten Jahren ergangenen Rechtsprechung erkennbar, über die der nachfolgende Beitrag informiert. Wir hatten in EStB 2019, 72 einen Überblick über die bis dato zu § 23 EStG ergangene Rechtsprechung gegeben. Der nachfolgende Beitrag knüpft hieran an und informiert über die nachfolgend ergangene Rechtsprechung des BFH und der Finanzgerichte.

Apitz, Wilfried, Energetische Maßnahmen gem. § 35c EStG, EStB 2025, 217-222

Mit dem KlimaschutzUmsG v. 21.12.2019, BGBl. I 2019, 2886 = BStBl. I 2020, 138 wurde die Vorschrift des § 35c EStG neu in das EStG eingefügt. Die Vorschrift gewährt eine Steuerermäßigung für Aufwendungen im Zusammenhang mit bestimmten energetischen Sanierungsmaßnahmen an Gebäuden und Eigentumswohnungen, die innerhalb der EU oder des EWR belegen sind und vom Steuerpflichtigen zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden. Hinzu kommt u.a., dass die Gebäude und Eigentumswohnungen bei der Durchführung der energetischen Maßnahmen älter als zehn Jahre sein müssen. Damit war die Energiewende auch im Einkommensteuerrecht angekommen. Nunmehr liegt mit dem Urteil des BFH v. 13.8.2024 – IX R 31/23, BFH/NV 2024, 1467 = EStB 2024, 357 (Gehm) die erste Äußerung des BFH zu dieser Vorschrift vor. Der Gesetzgeber hatte zwar den Beginn der energetischen Maßnahme in § 52 Abs. 35a S. 2 und 3 EStG definiert, leider im Gesetz keine klare Aussage dazu getroffen, wann der Abschluss der energetischen Maßnahme nach § 35c Abs. 1 S. 1 EStG anzunehmen ist. Der vorliegende Beitrag befasst sich mit dem Kriterium der “Durchführung einer energetischen Maßnahme“, was man unter “Abschluss der Maßnahme“ zu verstehen hat und wie sich Raten- oder Teilzahlungen steuerlich auswirken.

Literaturempfehlungen

Stuhldreier, Annette, Der Veranlassungszusammenhang des § 9 Abs. 1 S. 1 EStG – Analyse sowie Einordnung der aktuellen Rechtsprechung und Handlungsempfehlungen, EStB 2025, 223

Stuhldreier, Annette, Aktuelle Steuerpolitik, EStB 2025, 223

Service

Der neue Umwandlungssteuererlass – Analyse ausgewählter Fragestellungen, Anmerkungen und Hinweise, EStB 2025, R7

§ 15 FAO Selbststudium: Akteneinsichtsrecht im Besteuerungsverfahren sowie vor dem FG, EStB 2025, R7

Die Auswirkungen der Rechtsnachfolge auf den Rechtsschutz gegen dinglich wirkende Bescheide (§§ 182 Abs. 2, 353 AO), EStB 2025, R7

Das Rechtsinstitut der Hinzuziehung in Rechtsbehelfsverfahren, EStB 2025, R7-R8

Was ist neu an den neuen AStBV (St) 2025?, EStB 2025, R8

Teile der Finanzverwaltung als “Staat im Staat“?, EStB 2025, R8

Verfahrensrecht und Säumniszuschläge, EStB 2025, R8

Transparenz im Fokus: Der grenzüberschreitende Informationsaustausch bei kapitalmarktbezogenen Gestaltungen (§ 88c AO), EStB 2025, R8-R9

Aktuelle Rechtsprechung zur Außenprüfung, EStB 2025, R9

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